(Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2007 N 4592/07)
Организация, поставляющая металл на экспорт, применила ставку НДС 0% и заявила налоговые вычеты по приобретенному товару. Налоговая инспекция решила проверить эту организацию и направила туда своих сотрудников. В ходе проверки инспекторы обнаружили среди тринадцати компаний, которые поставляли металл экспортеру, одну весьма подозрительную. Налоговики стали выяснять, как экспортер производил у нее закупку металла. Они установили, что сначала экспортер перечислил 9 млн. рублей своему поставщику, он в тот же день отправил деньги другой компании, та, в свою очередь, перечислила деньги третьей, далее третья отправила четвертой (но уже 11 млн. рублей), затем четвертая — пятой, а пятая (выступавшая комиссионером экспортера при поставке металла на экспорт) возвратила эти 11 млн. рублей обратно экспортеру. Причем все расчеты между компаниями были осуществлены в одном банке и в течение одного операционного дня.
Вышеуказанные обстоятельства позволили инспекции сделать вывод, что организация фактически создала «карусельную» финансовую схему и лишь имитировала движение денег для того, чтобы незаконно получить вычет по НДС. Признав организацию недобросовестной, налоговики отказали ей в применении нулевой ставки и в налоговых вычетах по НДС. Возникший спор пришлось разбирать арбитражному суду. Трижды организация проигрывала — в первой инстанции, в апелляции и в кассации. Оставалась последняя попытка — обращение в ВАС РФ, и она организации удалась. Президиум ВАС РФ отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Президиум решил, что осуществление расчетов в одном банке и в течение одного дня само по себе еще не является доказательством недобросовестности организации, а иных доказательств налоговый орган не представил. При новом рассмотрении дела суду придется выяснить, реально ли осуществляет свою деятельность подозрительный поставщик, какой именно товар у него приобретался, как он передавался экспортеру, на каких условиях и т.д.
Проведение взаиморасчетов в одном банке в пределах одного операционного дня может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Но одного этого обстоятельства, как указал Пленум ВАС РФ в п. 6 Постановления от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», явно недостаточно для того, что бы обвинить налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды. Как правило, арбитражные суды отказываются признавать налогоплательщика недобросовестным только потому, что расчеты со своими поставщиками он осуществлял через один банк и в течение одного дня (см. Постановления ФАС ВСО от 17.08.2007 N А19-22240/06-24-Ф02-5293/07, ФАС СЗО от 07.09.2007 N А56-764/2007, от 23.07.2007 N А56-42410/2006, от 26.04.2007 N А56-26291/2006, ФАС ЦО от 26.08.2004 N А62-5156/2003 и др.).
Автор: Федоткина Н.
Источник: газета «ЭЖ-Юрист»